西部大开发企业所得税政策

享受主体：设在西部地区的鼓励类产业企业。西部地区包括重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区（含新疆生产建设兵团）、内蒙古自治区、广西壮族自治区。

享受内容：对符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。

享受时间：2021年1月1日至2030年12月31日。

享受条件：

1.企业主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目。该目录由国家发展改革委牵头制定，并可能修订。

2.当年度主营业务收入占企业收入总额的比例达到60%以上。企业收入总额参照企业所得税法第六条规定。

申报时点：企业在所得税月（季）度预缴申报和年度汇算清缴时享受。

办理材料：采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。需留存备查的资料主要包括：

1.主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》中具体项目的相关证明材料。

2.符合目录的主营业务收入占企业收入总额60%以上的说明。

3.税务机关根据实际情况要求提供的其他资料。

享受方式：企业通过填报企业所得税纳税申报表的相关栏次自行申报享受。税务机关在后续管理中会对享受优惠的企业进行核查。

政策依据：

1.《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委公告2020年第23号）

2.《西部地区鼓励类产业目录》（具体版本参考国家发展改革委发布的最新文件）

政策案例：

例1：符合条件的企业

设在云南省的企业A，主营业务为《西部地区鼓励类产业目录》中规定的软件开发。2024年度，该企业收入总额为2000万元，其中软件开发业务收入为1500万元，占比为75%（超过60%）。

该企业年度应纳税所得额为500万元。在2024年度预缴申报和汇算清缴时，企业A可以享受西部大开发企业所得税优惠，减按15%税率纳税，应缴纳企业所得税75万元，相比法定税率25%，可少缴企业所得税50万元。

例2：不符合条件的企业

某设在云南地区的企业B，主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》范围。2024年度，该企业收入总额为1000万元，其中主营业务收入为550万元，占比为55%（未达到60%）。该企业年度应纳税所得额为200万元。该企业虽然设在西部地区且主营业务属于鼓励类，但其主营业务收入占比未达到60%的要求，不符合享受西部大开发企业所得税优惠政策。